审计署


中华人民共和国审计署令

第５号

《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。


　　　　审计长 李金华
　 二○○三年十二月十五日



审计机关审计抽样准则

第一条 为了规范审计人员的审计抽样行为，提高审计效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计抽样，是指审计人员从审计对象总体（以下简称总体）中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
第三条 审计人员应当运用专业判断，决定采用统计抽样或非统计抽样方法，以获取充分、适当的审计证据。
第四条 审计人员在进行符合性测试和实质性测试时，可以运用审计抽样方法。
第五条 审计抽样通常不适用于下列情况：
（一）以检查总体完整性为目的的；
（二）审计事项总体数量较少的；
（三）单笔业务金额超过重要性水平的；
（四）可接受检查风险过低或要求审计保证程度过高的；
（五）有特殊风险或需要特别关注的事项；
（六）使用审计抽样不符合成本效益原则的。
第六条 审计人员在运用审计抽样方法时，应当保持应有的职业谨慎，并考虑抽样风险。
抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与对总体进行详细审计所形成的审计结论不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
第七条 审计人员在确定样本规模时，应当考虑下列因素：
（一）审计目标；
（二）总体及抽样单位；
（三）可接受的审计检查风险；
（四）可容忍误差；
（五）预计总体误差。
第八条 审计人员在确定总体时，应当保证总体项目的完整性和相关性，对于特殊或异常事项应当从总体中剔除，单独实施检查。
第九条 审计人员对于由若干具有不同特征层次组成的总体，应当实施分层抽样。
第十条 审计人员在设计样本时，应当考虑抽样风险是否降低到可接受的水平。审计人员可接受的抽样风险越低，需要的样本量越大。符合性测试中抽样的可接受风险是指评估的控制风险水平，实质性测试中抽样的可接受风险水平为计算的检查风险水平。
第十一条 可容忍误差是指审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的总体的最大误差。审计人员应当根据审计重要性原则，合理确定可容忍误差。符合性测试时，可容忍误差一般以个数表示。实质性测试时，可容忍误差一般以金额表示，其金额不能超过总体的重要性水平。
第十二条 预计总体误差是指审计人员对总体的误差的一种预先估计。审计人员通常可以根据以往审计的情况、被审计单位经营和管理环境的变化、内部控制的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象的预期误差。
第十三条 审计人员可以运用统计公式或者其他方式计算所需样本量。
第十四条 审计人员选取样本时，应当充分考虑样本的代表性，保证总体中的所有抽样单位具有均等的被选取机会。
抽样单位可以是金额单位，也可以是实物单位或其他单位。
第十五条 审计人员可以采用统计抽样方法选取样本，也可以运用专业判断，采用非统计抽样方法选取样本。
第十六条 审计人员采用统计抽样方法选取样本时，可以运用下列方法：
（一）随机选样，即对总体或每一层次内的所有项目，按随机规则选取样本；
（二）系统选样，即先根据总体数量和所需样本规模，计算出抽样间隔，然后随机确定选样起点，按照间隔、顺序选取样本。
第十七条 如果总体特征不适合进行统计抽样，或者采用统计抽样会降低效率时，审计人员应当采用非统计抽样。
第十八条 审计人员应当根据测试目标，对选取的样本实施恰当的审计方法。
第十九条 审计人员实施审计时发现选取的样本不恰当，应当选择替代样本进行审计。
审计人员按设计的方法选取了样本后，不能按个人意愿取舍，应当保证样本的真实性。
第二十条 审计人员所抽取的样本无法实施实质性审查，或采用替代审计方法也不能实施审计的，应当将该样本视为误差。
第二十一条 审计人员对样本实施必要的审计后，应当按下列步骤评价抽样结果：
（一）分析样本误差；
（二）推断总体误差；
（三）重估抽样风险；
（四）形成对所审计事项的审计结论。
第二十二条 审计人员在分析样本误差时，应当根据预先确定的误差存在的条件，分析误差的特征和形成的原因，以及对测试目标和其他审计事项的影响，考虑误差对财政收支、财务收支真实、合法和效益的直接影响。
第二十三条 对具有共同特征的样本误差项目，审计人员应当将其作为一个整体，追查误差形成的原因，并单独进行评价。
第二十四条 审计人员应当根据样本误差，采用适当的方法，推断总体误差。
第二十五条 如果推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，审计人员应当增加样本量或采用其它审计检查方法。
第二十六条 审计人员应当根据抽样结果对总体特征作出评价，就所审计的事项作出结论。
第二十七条 审计人员不能对以抽样结果推断的总体差错提出直接的处理处罚意见，而应当对需要处理处罚的具体事项作进一步审查，以收集客观、相关、充分、合法的审计证据。
第二十八条 本准则由审计署负责解释。
第二十九条 本准则自2004年2月1日起施行。


云南省昆明市人民政府


昆明市危险废物污染防治办法

昆明市人民政府令第89号


《昆明市危险废物污染防治办法》已经2009年1月23日昆明市人民政府第114次常务会讨论通过，现予公布，自2009年5月1日起施行。

市长：张祖林

二〇〇九年三月十八日

昆明市危险废物污染防治办法

第一条 为了加强危险废物的管理，防治危险废物污染环境，维护生态环境安全，保障公民身体健康，根据《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》、《危险废物经营许可证管理办法》等法律、法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本办法所称危险废物，是指列入国家危险废物名录或者根据国家规定的危险废物鉴别标准和鉴别方法认定的具有危险特性的废物。

第三条 本市行政区域内危险废物的产生、收集、贮存、转移、运输、利用、处置及监督管理适用本办法。

法律、法规、规章对医疗废物、放射性废物、电子废物的污染防治另有规定的，从其规定。

第四条 危险废物污染防治遵循预防为主、分类处理、集中处置，污染者依法负责的原则，通过科学管理实现危险废物的减量化、无害化和资源化。

第五条 鼓励和支持单位和个人从事危险废物污染防治的科学研究、技术开发和资源综合利用。

对在危险废物污染防治工作中成绩显著的单位和个人，由县级以上人民政府或者环境保护行政主管部门给予表彰奖励。

第六条 市环境保护行政主管部门统一负责全市危险废物污染防治工作的协调、指导和监督管理。各县（市）区环境保护行政主管部门负责本辖区内危险废物污染防治的监督管理。

昆明高新技术产业开发区、昆明经济技术开发区、昆明滇池国家旅游度假区、呈贡新区、昆明空港经济区管委会负责本辖区内危险废物污染防治的监督管理。

发展和改革、安监、城管、卫生、公安、交通、农业、水利、滇管、规划、财政等行政主管部门按照各自职责，做好危险废物的污染防治工作。

第七条 任何单位和个人都有保护环境的义务，有权对危险废物污染环境的行为进行投诉和举报。

第八条 市人民政府根据国家危险废物集中处置设施建设专项规划和城市总体规划，组织建设危险废物集中处置设施，集中处置许可范围内的危险废物。

市、县（市）区环境保护行政主管部门应当及时公布国家危险废物名录和危险废物集中处置相关信息。

第九条 涉及产生危险废物的建设项目，建设单位应当按照环境影响评价文件要求配套建设危险废物污染环境防治设施，并与主体工程同时设计、同时施工、同时投入使用。

危险废物污染环境防治设施经审批环境影响评价文件的环境保护行政主管部门验收合格后，该建设项目方可投入生产或者使用。

第十条 危险废物贮存、处置设施和场所应当严格管理和维护，不得擅自关闭、拆除或者停止运行；确需关闭、闲置或者停止运行的，应当详细编制消除污染的方案，报所在地环境保护行政主管部门按照权限核准后方可实施。

环境保护行政主管部门应当对批准实施的消除污染方案进行跟踪监督。

第十一条 危险废物的产生单位，应当向所在地环境保护行政主管部门申报登记。当申报登记的内容发生变化时，应当提前15日重新申报登记。

第十二条 危险废物的产生单位应当委托取得危险废物经营许可证的单位进行处置。

禁止擅自倾倒、堆放危险废物。

第十三条 从事危险废物收集、贮存、处置经营的单位，应当依法申领危险废物经营许可证。

禁止无经营许可证或者不按照经营许可证规定从事收集、贮存、处置危险废物的经营活动。

禁止将危险废物提供或者委托给无经营许可证的单位从事收集、贮存、处置的经营活动。

第十四条 收集、贮存、运输、处置危险废物的场所、设施、设备、容器和包装物，应当具有防渗漏、防扬散、防雨淋等功能，符合国家有关安全标准和规定，并设置危险废物识别标志。

收集、贮存、运输、处置危险废物的场所、设施、设备和容器、包装物及其他物品转作他用时，应当事先进行消除污染的处理。

第十五条 转移危险废物应当按照下列程序办理：

（一）在本市行政区域内转移危险废物的，由危险废物的产生单位向危险废物移出地的县（市）区环境保护行政主管部门提出申请。移出地县（市）区环境保护行政主管部门应当商接受地环境保护行政主管部门同意后，方可批准转移该危险废物；

（二）本市行政区域内产生的危险废物转移至省内其他地区的，危险废物的产生单位应当经所在地县（市）区环境保护行政主管部门报市环境保护行政主管部门，市环境保护行政主管部门商接受地设区的市环境保护行政主管部门同意后，方可批准转移该危险废物；省内其他地区产生的危险废物转移至本市的，应当持有移出地设区的市环境保护行政主管部门商本市环境保护行政主管部门同意后按照规定出具的批准文件；

（三）本市行政区域内产生的危险废物转移至省外或者省外的危险废物转移至本市的，应当经省环境保护行政主管部门批准或者同意。
未经批准转移危险废物的，不得转移。

第十六条 经批准转移危险废物的，应当按照规定填写危险废物转移联单，严格执行危险废物转移联单管理制度。

第十七条 收集、贮存危险废物，应当按照危险废物特性分类进行。禁止混合收集、贮存、运输、处置性质不相容或者未经安全性处置的危险废物。

贮存危险废物应当采取符合国家环境保护标准的防护措施，贮存时间不得超过一年；确需延长期限的，应当报经原批准经营许可证的环境保护行政主管部门批准；法律、行政法规另有规定的除外。

禁止将危险废物混入非危险废物中收集、贮存、运输、处置。

第十八条 危险废物的运输，应当由有资质的危险废物运输企业承运；危险废物运输从业人员（含驾驶员、装卸管理人员和押运人员）应当持有交通主管部门核发的从业资格证件；运输工具应当符合危险废物运输安全要求。

运输途中发生泄露、扩散、流失的，应当立即停止运输，并采取相应的应急措施和补救方法，同时向当地环境行政主管部门报告。

禁止将危险废物与旅客在同一运输工具上载运。

禁止在运输途中丢弃、遗撒危险废物。

第十九条 危险废物集中处置单位集中处置危险废物，可以向危险废物产生单位收取处置费用，处置费用由价格主管部门依法按照程序审核制定。处置单位不得擅自设立收费项目或者擅自制定收费标准。

第二十条 危险废物产生单位及处置单位应当制定危险废物管理规章制度和安全操作运行规范与安全防护制度，采取有效的专业防护措施，建立危险废物管理档案，并组织对所属人员进行相关业务知识的培训。

第二十一条 产生、收集、贮存、运输、利用、处置危险废物的单位，应当制定危险废物意外事故防范措施和应急预案，建设或者配备必要的应急设施、设备，并定期进行演练。应急预案报所在地环境保护行政主管部门备案。

第二十二条 提倡危险废物的产生单位和从事收集、贮存、运输、利用、处置危险废物的单位参与环境污染责任保险。

第二十三条 因发生事故或者其他突发性事件，造成或者可能造成危险废物污染危害的单位，应当立即采取有效措施消除或者减轻危害，及时通报受到或者可能受到危害的单位和个人，并向所在地环境保护行政主管部门等有关部门报告，接受调查处理。

第二十四条 公安、安监、农业等部门在行政管理活动中依法收缴或者接收的危险废物，经环境保护行政主管部门协调后，由取得危险废物经营许可证的单位处置。

对收缴或者接收的危险废物有明确责任人的，处置费用由责任人承担；无明确责任人或者责任人无能力承担处置费用的，由环境保护行政主管部门负责向本级财政申请处置费用。

第二十五条 环境保护行政主管部门应当依法对危险废物产生、收集、贮存、利用和处置的单位进行定期监督检查和不定期的抽查。被检查单位应当如实反映情况，提供必要资料。检查部门及其工作人员应当为被检查单位保守技术秘密和业务秘密。

第二十六条 因危险废物污染引起损害赔偿纠纷，需要监测污染情况的，当事人可以委托环境监测机构进行监测，环境监测机构应当及时监测，并如实提供有关监测数据。

对前款的污染纠纷，当事人可以请求环境保护行政主管部门调解处理，也可以直接向人民法院提起诉讼。

第二十七条 环境保护行政主管部门和有关社会团体依法支持因危险废物污染受到损害的当事人向人民法院提起诉讼。

第二十八条 违反本办法规定，不按照国家规定申报登记危险废物，或者在申报登记时弄虚作假的，由县级以上环境行政主管部门责令停止违法行为，限期改正，处1万元以上10万元以下的罚款。

第二十九条 违反本办法规定，无经营许可证或者不按照经营许可证规定从事收集、贮存、处置危险废物经营活动的，由县级以上环境保护行政主管部门责令停止违法行为，没收违法所得，可以并处违法所得3倍以下的罚款。

不按照经营许可证规定从事前款活动的，还可以由发证机关吊销经营许可证。

第三十条 违反本办法下列规定之一的，由县级以上环境保护行政主管部门责令停止违法行为、限期改正，处2万元以上20万元以下的罚款：

（一）擅自关闭、闲置或者拆除危险废物集中处置设施、场所的；

（二）将危险废物提供或者委托给无经营许可证的单位从事经营活动的；

（三）不按照国家规定填写危险废物转移联单或者未经批准擅自转移危险废物的。

第三十一条 违反本办法规定的其他行为，由相关主管部门依据《中华人民共和国固体废物污染防治法》、《危险废物经营许可证管理办法》、《危险废物转移联单管理办法》等相关法律、法规、规章予以处罚。

第三十二条 环境保护行政主管部门工作人员有下列行为之一的，由其所在单位或者有关主管部门依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）向不符合规定条件的单位颁发危险废物经营许可证或者违反规定程序颁发危险废物经营许可证的；

（二）对发现违反本办法规定的行为不予查处或者接到举报后不依法处理的；

（三）对依法取得危险废物经营许可证的单位不履行监督管理职责的；

（四）在危险废物管理工作中有其他失职渎职行为的。

第三十三条 本办法自2009年5月1日起施行。