中国证券监督管理委员会


公开发行证券的公司信息披露编报规则第26号

—商业银行信息披露特别规定

中国证券监督管理委员会公告

[2008] 33号


为规范公开发行证券并上市的商业银行信息披露行为，保护投资者的合法权益，根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国商业银行法》和《上市公司信息披露管理办法》，中国证监会制定了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第26号—商业银行信息披露特别规定》，现予公布，自2008年9月1日起施行。

二○○八年七月二十五日

公开发行证券的公司信息披露编报规则第26号

——商业银行信息披露特别规定

第一条 为了规范公开发行证券并上市的商业银行(以下简称商业银行)的信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国商业银行法》、《上市公司信息披露管理办法》等法律法规，制定本规定。

第二条 商业银行除应遵循中国证监会有关定期报告和临时报告等信息披露的一般规定外，还应遵循本规定的要求。

第三条 商业银行应在定期报告中披露截至报告期末前三年的主要会计数据，包括资产总额及结构、负债总额及结构、存款总额及结构、贷款总额及结构、同业拆入、资本净额及结构（包括核心资本和附属资本）、加权风险资产净额、贷款损失准备。

第四条 商业银行应在定期报告中披露截至报告期末前三年的主要财务指标，包括资产利润率、资本利润率、资本充足率、核心资本充足率、不良贷款率、存贷比、流动性比例、单一最大客户贷款比率、最大十家客户贷款比率、正常类贷款迁徙率、关注类贷款迁徙率、次级类贷款迁徙率、可疑类贷款迁徙率、拨备覆盖率、成本收入比。

其中：拨备覆盖率＝贷款损失准备金余额/不良贷款余额

第五条 商业银行应在定期报告中披露分级管理情况及各层级分支机构数量和地区分布，包括名称、地址、职员数、资产规模等。

第六条 商业银行应在定期报告中披露报告期贷款资产质量情况，包括按五级分类中的正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款的数额和占比，以及与上年同期相比的增减变动情况。还应披露本报告期公司重组贷款、逾期贷款的期初、期末余额以及占比情况。商业银行应对上述增减变动情况进行分析。

第七条 商业银行应在定期报告中披露报告期内贷款减值准备金的计提和核销情况，包括贷款减值准备金的计提方法、贷款减值准备金的期初余额、本期计提、本期转出、本期核销、期末余额、回收以前年度已核销贷款减值准备金的数额。

第八条 商业银行应在定期报告中披露报告期应收利息的增减变动情况，包括期初余额、本期增加数额、本期收回数额和期末余额。应收利息坏账准备的提取情况，坏账核销程序与政策。商业银行应对应收利息和坏账准备的增减变动情况进行分析。

第九条 商业银行应在定期报告中披露报告期营业收入中贷款利息收入、拆放同业利息收入、存放中央银行款项利息收入、存放同业利息收入、债券投资利息收入、手续费收入及其他项目的数额、占比及同比变动情况并予以分析。

第十条 商业银行应在定期报告中披露贷款投放的前十个行业和主要地区分布情况、贷款担保方式分布情况、金额及占比，前十大贷款客户的贷款余额以及占贷款总额的比例。

第十一条 商业银行应在定期报告中披露截至报告期末抵债资产情况，包括抵债资产金额，计提减值准备情况等。

第十二条 商业银行应在定期报告中披露存款结构平均余额和平均利率，贷款平均余额和平均利率，包括企业活期存款、企业定期存款、储蓄活期存款、储蓄定期存款的平均余额和利率以及合计数；一年以内短期贷款利率和中长期贷款利率以及合计数。

第十三条 商业银行应在定期报告中披露持有的金融债券的类别和金额，重大金融债券的面值、年利率及到期日，计提减值准备情况。

第十四条 商业银行应在定期报告中披露报告期委托理财、资产证券化、各项代理、托管等业务的开展和损益情况。

第十五条 商业银行应在定期报告中披露对财务状况和经营成果造成重大影响的表外项目余额。包括信贷承诺（不可撤消的贷款承诺、银行承兑汇票、开出保函、开出信用证）、租赁承诺、资本性支出承诺、衍生金融工具等项目的具体情况。

第十六条 商业银行应在定期报告中披露下列各类风险和风险管理情况：　

（一）信用风险状况。商业银行应披露信用风险管理、信用风险暴露、信贷资产质量和收益的情况，包括产生信用风险的业务活动、信用风险管理和控制政策、信用风险管理的组织结构和职责划分、资产风险分类的程序和方法、信用风险分布情况、信用风险集中程度、不良贷款分析、贷款重组、不良贷款的地区分布和行业分布等情况。　

（二）流动性风险状况。商业银行应披露能反映其流动性状况的有关指标，分析资产与负债在期限、结构上的匹配情况，分析影响流动性的因素，说明本行流动性管理策略。　

（三）市场风险状况。商业银行应披露其市场风险状况的定量和定性信息，包括所承担市场风险的类别、总体市场风险水平及不同类别市场风险的风险头寸和风险水平；所承担各类市场风险的识别、计量和控制方法；有关市场价格的敏感性分析，包括利率、汇率、股票及其他价格变动对商业银行经济价值或财务状况和盈利能力的影响；市场风险管理的政策和程序；市场风险资本状况等。　

（四）操作风险状况。商业银行应披露由于内部程序、人员、系统的不完善或失误，或外部事件造成损失的风险。　

（五）其他风险状况。其他可能对本行造成严重不利影响的风险因素。　

第十七条　商业银行董事会应在定期报告中对内部控制制度的完整性、合理性与有效性和内部控制制度的执行情况作出说明。监事会应就董事会所作的说明明确表示意见，并分别予以披露。

第十八条 商业银行董事会应当每年向股东大会就关联交易管理制度的执行情况，关联交易控制委员会的运作情况，以及当年发生关联交易情况作出专项报告并披露。

第十九条　商业银行的对外担保事项，单笔担保金额超过经审计的上一年度净资产金额5%或单笔担保金额超过20亿元的，公司应及时公告。

第二十条 商业银行涉及的诉讼事项，单笔金额超过经审计的上一年度净资产金额1%的，公司应及时公告。

第二十一条 商业银行发生的投资、收购和出售资产等事项，单笔金额超过经审计的上一年度净资产金额5%或单笔金额超过20亿元的，公司应及时公告。

商业银行发生的资产和设备采购事项，单笔金额超过经审计的上一年度净资产金额1%的，公司应及时公告。

第二十二条 商业银行发生重大突发事件（包括但不限于银行挤兑、重大诈骗、分支机构和个人的重大违规事件），涉及金额达到最近一期经审计净利润1%以上的，公司应按要求及时进行公告。

第二十三条 商业银行的关联交易包括与关联方之间发生的贷款、贷款承诺、承兑、贴现、证券回购、贸易融资、保理、信用证、保函、透支、拆借、担保等表内、外业务，资产转移和向商业银行提供服务等交易。

商业银行与关联自然人发生的交易金额在30万元以上，与关联法人发生的交易金额占商业银行最近一期经审计净资产的0.5%以上的关联交易，应当及时披露。如果交易金额在3000万元以上且占最近一期经审计净资产1%以上的关联交易，除应当及时披露外，还应当提交董事会审议。如果交易金额占商业银行最近一期经审计净资产5%以上的关联交易，除应当及时披露外，还应当将该交易提交股东大会审议。商业银行的独立董事应当对关联交易的公允性以及内部审批程序履行情况发表书面意见。

第二十四条 商业银行的信用风险状况、流动性风险状况、市场风险状况、操作风险状况和其他风险状况发生变动，对公司的经营或盈利能力造成重大影响的，商业银行应及时进行公告。

第二十五条 商业银行进行业务创新，推出新的业务品种或开展衍生金融业务的，从得到有关部门批准之日起，应在两个工作日内按要求进行公告。

第二十六条 利率、汇率、税率发生变化以及新的政策、法规对商业银行经营业务和盈利能力构成重大影响的，商业银行应按要求及时公告政策、法规的变化对商业银行业务和盈利能力所造成的影响。

第二十七条 商业银行信息披露违反本规定的，依照《证券法》第一百九十三条、《上市公司信息披露管理办法》第六章的有关规定，依法追究法律责任。

第二十八条 本规定自2008年9月1日起施行，中国证监会2003年3月19日发布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第18号——商业银行信息披露特别规定》（证监会计字[2003]3号）同时废止。

广东省广州市革命委员会


印发《关于外地单位在广州市设立常驻办事机构登记暂行办法》和《关于外地企业在广州市设立门市部、展销店登记管理暂行办法》的通知
广州市革命委员会




现将《关于外地单位在广州市设立常驻办事机构登记管理暂行办法》和《关于外地企业在广州市设立门市部、展销店登记管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。

附：关于外地单位在广州市设立常驻办事机构登记管理暂行办法
第一条 根据广东省人民政府粤府［1980］234号文件精神，为有利于发展我市与和地经济贸易交往，沟通相互关系，加强对外地单位在广州市设立常驻办事机构（以下简称外地驻穗机构）的管理，特制订本暂行办法。
第二条 各省、市、自治区，广东省各地区行政公署、省直辖市、广州市属各县，因办理本地区、本部门的物资采购、中转等业务、需要在广州市设立常驻办事机构者，经其领导机关核准，向广州市革命委员会（人民政府）提出申请。经批准后，以省、市、自治区，本省地区行政公署
、省直辖市、广州市属县为单位，可设立一个驻穗办事机构。
广东省直属大型工矿企业，原则上不得在广州市设立办事机构。如其在广州市的业务活动量大，省主管厅（局）难以代办，或临时派人来广州办理困难较大，确需在广州市设立常驻办事机构的，由企业单位提出申请，经省主管厅（局）审核同意，向广州市革命委员会（人民政府）申请
。经批准后，方得设立。
外地驻穗机构附属的营业性单位，应按广州市有关规定，向广州市工商行政管理局另行申报。
未经批准，不得设立常驻办事机构和开展业务活动。
第三条 凡需申请在广州市设立办事机构时，应提交以下证件及材料：
1．有关领导机关核准的证件［属各省、市、自治区的，凭省、市、自治区人民政府核准的证件；属广东省各公署、省直辖市的，凭公署、直辖市人民政府核准的证件；属广州市属各县的，凭县人民政府核准的证件；属省直属大型工矿企业的，凭主管厅（局）核准的证件］。
2、设立驻穗办事机构的具体理由、机构名称、负责人姓名、编制人数、业务范围、设立期限、驻在地址等。
第四条 外地驻穗机构的申请获得批准后，由申请单位持批准的证件，向归口领导机关报到登记，并分别向有关部门办理人员入户（集体户口）、银行帐户、粮油供应、基建施工报建等手续。驻穗机构所需办公用房、用具、职工宿舍，均自行解决。其人员按批准的人数派驻，不得超过
。
派驻人员原则上不得携带家属。个别家属确因特殊情况需随同来市者，必须报经广州公安局审查批准，方得办理临时居住户口。
第五条 外地驻穗机构的领导关系，属各省、市、自治区和广东省各公署、省直辖市以及广州市属各县的，归口广州市工商行政管理局管理；属省直属大型工矿企业的，归口省主管厅（局）管理。在社会活动方面，要接受所在区、街的管理。
第六条 为严格控制城市人口，外地驻穗机构的人员，除负责人和业务干部由原单位派驻外，所需一般工作人员应向广州市劳动局提出申请，劳动指标由派出单位负责解决，广州市劳动局可参照招工的办法给予安排（具体办法由市劳动局另行拟订）。
第七条 外地驻穗机构及其工作人员，必须遵守广州市革命委员会（人民政府）颁布的政策，法令和广州市有关管理部门的各项规定，接受广州市有关管理部门的监督，严格按批准、登记业务范围进行正当的业务活动。如有违反，广州市有关管理部门有权进行检查和依法处理。
第八条 外地驻穗机构如需变更机构名称、负责人、业务范围、派驻期限、驻在地点时，应提前一个月向广州市革命委员会（人民政府）提出申请。获得批准后，持批准证件分别向原登记部门办理变更登记手续。
第九条 外地驻穗机构限期届满或提前撤销，应在一个月前书面报知广州市革命委员会（人民政府），并于债务和其它有关事宜清理完毕后，向原登记部门办理注销手续。派驻人员（包括随同家属）应在机构业务终止后十五天内全部迁离本市。在广州市录用的工作人员，如属临时工的
，应按合同处理，并在撤销前一个月通知原所在地的劳动部门；如属固定工的，应在撤销前一个月将需调出的人员，填写商调表（每人一式三份），并征得调入单位同意后，报广州市劳动局审查批准，另行分配工作。
外地驻穗机构未了事宜，应由其派出的主管部门继续承担责任。
第十条 对现已在广州市设立的外地驻穗机构，凡经广东省人民政府批准的，在本办法公布之日起一个月内，必须持上述领导机关原批准的证件，到广州市革命委员会（人民政府）登记备案，可继续设立；未经上述领导机关批准，而又符合前款第二条规定的，应在本办法公布之日起一
个月内，按照前款第三条的规定，必须向广州市革命委员会（人民政府）重新申请。经过批准，方得设立。逾期不办者，按违章论处。
不符合办法设立的外地驻穗机构，必须在本办法公布之日起一个月内清理债务后自行撤销。违者予以取缔。
第十一条 本暂行办法自公布之日起施行。

附：关于外地企业在广州市设立门市部、展销店登记管理暂行办法
第一条 根据广东省人民政府粤府［1980］234号文件精神，为有利于工商综合经营的发展，增进城乡物资交流，活跃市场，方便群众，加强对外地企业在广州市设立产品门市部、展销店的管理，特制订本暂行办法。
第二条 广东省的人民公社以上工商企业和各省的县以上工商企业因经营需要，在广州市设立固定的产品门市部、展销店的，经当地县、市人民政府核准（省直属工矿企业需经主管厅、局核准）和县以上工商行政管理部门加具意见，并向广州市工商行政管理局申请（包括设立理由、名
称、营业地点、负责人姓名、派驻人数、经营范围、设立期限）。经过批准，办理登记手续，领取营业执照，方得设立。
未经批准、登记的，不得设立和开展经营活动。
第三条 经批准设立的产品门市部、展销店，必须持广州市工商行政管理局核发的营业执照，分别到广州市有关部门办理人员临时户口，银行帐户等手续。并向所在地的税务部门办理税务登记，领取和使用广州市统一发票，照章缴纳工商各税。所需营业用房、用具、宿舍等，均自行解
决。
第四条 产品门市部、展销店经营范围：工矿企业办的，只限于本企业完成国家计划任务后的产品；县和人民公社办的，只限于本单位完成国家计划任务后的一、二类商品和允许自销的三类产品。不得经营非本企业，本单位生产的商品。营业地点要服从商业网点的合理布局，方便群众
。
第五条 产品门市部、展销店，派出机关要切实加强领导。其经营活动，要接受所在区的工商行政管理部门监督和管理，并缴纳管理费（具体办法由市工商行政管理局另行拟订）。在社会活动方面，要接受所在区、街的管理。
第六条 为严格控制城市人口，各产品门市部、展销店的工作人员，除负责人及业务骨干可由原单位派驻外；所需营业服务人员应向广州市劳动局提出申请，劳动指标由派出单位负责解决，广州市劳动局可参照招工的办法给予安排（具体办法由市劳动局另行拟订）。
第七条 产品门市部、展销店及其工作人员，必须严格遵守广州市革命委员会（人民政府）颁布的政策、法令和有关管理部门的各项规定，严格按批准、登记经营范围进行正当经营活动。如有违法行为，广州市有关管理部门有权进行检查和依法处理。
第八条 产品门市部、展销店如需要变更单位名称、负责人、经营范围、设立期限、营业地点时，应提前一个月向广州市工商行政管理局提出申请。获得批准后，持批准证件分别向原登记部门办理变更登记手续。
第九条 产品门市部、展销店设立限期届满或提前撤销，应在一个月前书面报知广州市工商行政管理局，并于债务、税务和期它有关事宜清理完毕后，向原登记部门办理注销手续。派驻人员应在营业终止后十天全部迁离本市。在本市录用的营业服务人员，如属临时工的，应按合同处理
，并在撤销前一个月通知所在区的劳动部门；如属固定工的，应在撤销前一个月将需要调出的人员，填 写商调表（每人一式三份），并征得调入单位同意后，报广州市劳动局审查批准，另行分配工作。
产品门市部、展销店未了事宜，应由其派出的主管部门继续承担责任。
第十条 上述暂行办法适用于在广州市设立维修店（站）、招待所等营业单位。
第十一条 本暂行办法自公布之日起施行。




1981年4月11日